Termine di referendum: 9 ottobre 2014
Legge federale concernente la nuova disciplina del condono dell'imposta (Legge sul condono dell'imposta) del 20 giugno 2014
L'Assemblea federale della Confederazione Svizzera, visto il messaggio del Consiglio federale del 23 ottobre 20131, decreta: I Le leggi federali qui appresso sono modificate come segue:
1. Legge del 17 giugno 20052 sul Tribunale federale Art. 42 cpv. 2, secondo periodo 2 ... Qualora il ricorso sia ammissibile soltanto se concerne una questione di diritto di importanza fondamentale o un caso particolarmente importante per altri motivi, occorre spiegare perché la causa adempie siffatta condizione.
Art. 83 lett. m Il ricorso è inammissibile contro: m. le decisioni concernenti il condono o la dilazione del pagamento di tributi; in deroga alla presente disposizione, il ricorso è ammissibile contro le decisioni concernenti il condono dell'imposta federale diretta o dell'imposta cantonale o comunale sul reddito e sull'utile se concerne una questione di diritto di importanza fondamentale o se si tratta per altri motivi di un caso particolarmente importante; Art. 132a
Disposizione transitoria della modifica del 20 giugno 2014
La procedura di ricorso contro le decisioni pronunciate prima dell'entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 è retta dal diritto anteriore.
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FF 2013 7239 RS 173.110
2010-1024
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Legge sul condono dell'imposta
2. Legge federale del 14 dicembre 19903 sull'imposta federale diretta Sostituzione di termini 1
In tutta la legge «Dipartimento federale delle finanze» è sostituito con «DFF».
In tutta la legge «Amministrazione federale delle contribuzioni» è sostituito con «AFC».
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Art. 28 cpv. 1 Gli ammortamenti degli attivi, giustificati dall'uso commerciale, sono ammessi nella misura in cui sono allibrati o, in caso di tenuta di una contabilità semplificata secondo l'articolo 957 capoverso 2 del Codice delle obbligazioni (CO)4, figurano in speciali tabelle di ammortamento.
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Art. 32 cpv. 2, secondo periodo ... Il Dipartimento federale delle finanze (DFF) stabilisce in quale misura gli investimenti destinati al risparmio di energia e alla protezione dell'ambiente possono essere assimilati alle spese di manutenzione.
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Art. 62 cpv. 1 Gli ammortamenti degli attivi, giustificati dall'uso commerciale, sono ammessi nella misura in cui sono allibrati o, in caso di tenuta di una contabilità semplificata secondo l'articolo 957 capoverso 2 CO5, figurano in speciali tabelle di ammortamento.
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Art. 85 cpv. 1 L'Amministrazione federale delle contribuzioni (AFC) allestisce la tariffa delle trattenute secondo le aliquote d'imposta sul reddito delle persone fisiche.
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Art. 102 cpv. 4 Abrogato Art. 103 cpv. 1 lett. e 1
L'AFC può in particolare: e.
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esigere che le siano notificate le decisioni, comprese quelle su reclamo e su ricorso, concernenti domande di condono dell'imposta federale diretta.
RS 642.11 RS 220 RS 220
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Legge sul condono dell'imposta
Art. 125 cpv. 2 Le persone fisiche con reddito da attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione:
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a.
i conti annuali firmati (bilanci e conti profitti e perdite) del periodo fiscale; o
b.
in caso di tenuta di una contabilità semplificata secondo l'articolo 957 capoverso 2 CO6, le distinte relative alle entrate e alle uscite, alla situazione patrimoniale e ai prelevamenti e apporti privati del periodo fiscale.
Art. 126 cpv. 3, secondo periodo ... Le modalità secondo cui devono essere tenuti e conservati tali documenti sono disciplinate dagli articoli 957958f CO7.
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Art. 167
Condizioni
Qualora per il contribuente caduto nel bisogno il pagamento dell'imposta, dell'interesse o della multa per contravvenzione costituisca un grave rigore, gli importi dovuti possono, su domanda, essere in tutto o in parte condonati.
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2 Il condono dell'imposta ha lo scopo di contribuire al risanamento duraturo della situazione economica del contribuente. Deve profittare al contribuente stesso e non ai suoi creditori.
Le multe e gli importi oggetto di ricupero d'imposta sono condonati soltanto in casi eccezionali particolarmente fondati.
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4 L'autorità di condono entra nel merito soltanto delle domande di condono presentate prima della notificazione del precetto esecutivo (art. 38 cpv. 2 della legge federale dell'11 aprile 18898 sulla esecuzione e sul fallimento; LEF).
In caso di imposizione alla fonte, può presentare una domanda di condono soltanto il contribuente o il rappresentante contrattuale da lui designato.
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Art. 167a
Motivi di diniego
Il condono dell'imposta può essere negato in tutto o in parte segnatamente se il contribuente:
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a.
ha violato gravemente o reiteratamente i suoi obblighi nella procedura di tassazione, rendendo in tal modo impossibile la valutazione della sua situazione finanziaria nel periodo fiscale in questione;
b.
a partire dal periodo fiscale cui si riferisce la domanda di condono non ha costituito riserve nonostante ne avesse i mezzi;
c.
alla scadenza del credito fiscale non ha eseguito pagamenti nonostante ne avesse i mezzi; RS 220 RS 220 RS 281.1
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Legge sul condono dell'imposta
d.
ha causato la propria incapacità contributiva rinunciando volontariamente, senza motivi importanti, a redditi o beni, conducendo un tenore di vita eccessivo o tenendo un analogo comportamento imprudente o gravemente negligente;
e.
durante il periodo oggetto della valutazione ha privilegiato altri creditori.
Art. 167b
Autorità di condono
I Cantoni designano l'autorità cantonale competente per il condono dell'imposta federale diretta (autorità di condono).
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I Cantoni definiscono la procedura, nella misura in cui non sia disciplinata dal diritto federale. Ciò vale anche per la procedura di condono dell'imposta alla fonte.
2
Art. 167c
Contenuto della domanda di condono
La domanda di condono dev'essere scritta, motivata e corredata dei mezzi di prova necessari. Dev'esservi esposta la situazione di bisogno a causa della quale il pagamento dell'imposta, dell'interesse o della multa costituirebbe un grave rigore.
Art. 167d
Diritti e obblighi procedurali del richiedente
I diritti e gli obblighi procedurali del richiedente sono retti dalla presente legge. Il richiedente deve informare in modo esaustivo l'autorità di condono sulla propria situazione economica.
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Se, nonostante ingiunzione e diffida, il richiedente rifiuta di prestare la collaborazione necessaria e ragionevolmente esigibile, l'autorità di condono può decidere di non entrare nel merito della domanda.
2
La procedura amministrativa e la procedura di reclamo davanti all'autorità di condono sono gratuite. Le spese possono tuttavia essere addossate in tutto o in parte al richiedente se ha presentato una domanda manifestamente infondata.
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Art. 167e
Mezzi d'indagine dell'autorità di condono
L'autorità di condono dispone di tutti i mezzi d'indagine previsti dalla presente legge.
Art. 167f
Disposizioni d'esecuzione
Il DFF precisa mediante ordinanza segnatamente le condizioni per il condono dell'imposta, i motivi di diniego e la procedura di condono.
Art. 167g
Rimedi giuridici
Il richiedente può impugnare la decisione concernente il condono dell'imposta federale diretta con gli stessi rimedi giuridici ammessi contro la decisione concernente il condono dell'imposta cantonale sul reddito e sull'utile.
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L'AFC può avvalersi degli stessi rimedi giuridici riconosciuti al richiedente.
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Legge sul condono dell'imposta
L'autorità di condono può impugnare la decisione su ricorso amministrativo o la decisione di un'autorità indipendente dall'amministrazione con gli stessi rimedi giuridici ammessi contro la decisione su ricorso concernente il condono dell'imposta cantonale sul reddito e sull'utile.
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Gli articoli 132135 e 140145 sono applicabili per analogia.
Il richiedente, l'autorità di condono e l'AFC possono impugnare la decisione dell'autorità cantonale di ultima istanza con ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale federale secondo la legge del 17 giugno 20059 sul Tribunale federale.
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Art. 170
Sequestro
La decisione di richiesta di garanzie è parificata al decreto di sequestro secondo l'articolo 274 LEF10. Il sequestro è eseguito dal competente ufficio d'esecuzione.
1
Non è ammessa l'opposizione al decreto di sequestro prevista nell'articolo 278 LEF.
2
Art. 205e
Disposizione transitoria della modifica del 20 giugno 2014
L'autorità cantonale di condono decide sulle domande di condono dell'imposta federale diretta che all'entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 sono pendenti presso la Commissione federale di condono dell'imposta federale diretta o presso la competente autorità cantonale per proposta a tale commissione.
1
La procedura di reclamo e la procedura di ricorso contro le decisioni pronunciate prima dell'entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 sono rette dal diritto anteriore.
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Art. 207b
Disposizione transitoria della modifica del 20 giugno 2014
L'autorità cantonale di condono decide sulle domande di condono dell'imposta federale diretta che all'entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 sono pendenti presso la Commissione federale di condono dell'imposta federale diretta o presso la competente autorità cantonale per proposta a tale commissione.
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La procedura di reclamo e la procedura di ricorso contro le decisioni pronunciate prima dell'entrata in vigore della modifica del 20 giugno 2014 sono rette dal diritto anteriore.
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RS 173.110 RS 281.1
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Legge sul condono dell'imposta
3. Legge federale del 14 dicembre 199011 sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni Art. 42 cpv. 3 e 4 Le persone fisiche con reddito da attività lucrativa indipendente e le persone giuridiche devono allegare alla dichiarazione:
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a.
i conti annuali firmati (bilanci, conti profitti e perdite) del periodo fiscale; o
b.
in caso di tenuta di una contabilità semplificata secondo l'articolo 957 capoverso 2 del Codice delle obbligazioni (CO)12, le distinte relative alle entrate e alle uscite, alla situazione patrimoniale e ai prelevamenti e apporti privati del periodo fiscale.
Le modalità secondo cui devono essere tenuti e conservati i documenti di cui al capoverso 3 sono disciplinate dagli articoli 957958f CO.
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Art. 73 cpv. 1 Le decisioni cantonali di ultima istanza concernenti una materia disciplinata nei titoli da secondo a quinto e sesto, capitolo 1, o concernenti il condono dell'imposta cantonale o comunale sul reddito e sull'utile, possono essere impugnate con ricorso in materia di diritto pubblico al Tribunale federale secondo la legge del 17 giugno 200513 sul Tribunale federale.
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II 1
La presente legge sottostà a referendum facoltativo.
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Il Consiglio federale ne determina l'entrata in vigore.
Consiglio nazionale, 20 giugno 2014
Consiglio degli Stati, 20 giugno 2014
Il presidente: Ruedi Lustenberger Il segretario: Pierre-Hervé Freléchoz
Il presidente: Hannes Germann La segretaria: Martina Buol
Data della pubblicazione: 1° luglio 201414 Termine di referendum: 9 ottobre 2014
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RS 642.14 RS 220 RS 173.110 FF 2014 4497
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