07.053 Messaggio concernente la modifica della legge federale sull'imposizione del tabacco del 21 dicembre 2007
Onorevoli presidenti e consiglieri, con il presente messaggio vi sottoponiamo per approvazione il disegno di modifica della legge federale sull'imposizione del tabacco.
Gradite, onorevoli presidenti e consiglieri, l'espressione della nostra alta considerazione.
21 dicembre 2007
In nome del Consiglio federale svizzero: La presidente della Confederazione, Micheline Calmy-Rey La cancelliera della Confederazione, Annemarie Huber-Hotz
2007-0562
423
Compendio Con una modifica della legge sull'imposizione del tabacco la struttura fiscale applicabile a tutti i tabacchi manufatti diversi dalle sigarette viene semplificata e resa eurocompatibile. Il disegno intende nel frattempo soddisfare esigenze in materia di politica sanitaria ed economica.
Dalla modifica del 24 marzo 1995 (RU 1996 585) della legge federale sull'imposizione del tabacco, in vigore dal 1° marzo 1996, la struttura fiscale delle sigarette è divenuta eurocompatibile.
La presente modifica semplificherà e renderà eurocompatibile anche la struttura fiscale di tutti i tabacchi manufatti diversi dalle sigarette (sigari, cigarillos e tabacco trinciato). Nel contempo il loro onere fiscale salirà leggermente (ad eccezione del tabacco trinciato fine) e al Consiglio federale sarà conferita la competenza di aumentarlo in caso di necessità.
L'onere del tabacco trinciato fine per arrotolare sigarette verrà aumentato in modo sensibile, consentendo quindi di rinunciare all'imposizione della carta da sigarette.
Nonostante la soppressione dell'imposta sulla carta da sigarette (2005: 9,7 mio.
fr.), se le vendite dovessero rimanere invariate, si prevedono inizialmente maggiori entrate per un importo di 1020 milioni di franchi (provenienti solo dall'imposta sul tabacco, senza l'IVA).
Inoltre, saranno istituiti depositi fiscali autorizzati, uniformate le condizioni per il rimborso dell'imposta sul tabacco gravante i tabacchi manufatti fabbricati in Svizzera e quelli importati e consentiti i condoni dell'imposta sul tabacco.
Il Consiglio federale propone infine al Parlamento di rinunciare a stabilire un prezzo di vendita minimo per le sigarette.
424
Indice Compendio
424
1 Situazione attuale 1.1 Tabacchi manufatti diversi dalle sigarette 1.2 Depositi fiscali autorizzati 1.3 Rimborso e condono 1.4 Prezzo di vendita minimo per le sigarette
427 427 428 428 428
2 Obiettivi del disegno 2.1 Strutture fiscali più semplici e nuove competenze del Consiglio federale in materia di aumenti 2.2 Obiettivi in materia di politica sanitaria 2.3 Provvedimenti a favore dell'economia
428
3 Confronto con il diritto europeo 3.1 Accisa sui tabacchi manufatti diversi dalle sigarette secondo il diritto comunitario 3.2 Sigari spuntati, cigarillos, sigari a penna e sigari Avana 3.3 Toscani e Virginia 3.4 Tabacco trinciato 3.5 Altri tabacchi manufatti 3.6 Carta da sigarette 3.7 Depositi fiscali autorizzati; rimborso e condono; prezzo di vendita minimo per le sigarette
429
4 Nuovo ordinamento proposto 4.1 Tabacchi manufatti diversi dalle sigarette 4.1.1 Considerazioni generali 4.1.2 Sigari e cigarillos 4.1.3 Sigari spuntati, sigari a penna, Toscani e Virginia 4.1.4 Tabacco trinciato 4.1.5 Altri tabacchi manufatti 4.1.6 Carta da sigarette 4.2 Depositi fiscali autorizzati 4.3 Rimborso e condono
434 434 434 435 437 437 439 439 439 440
5 Prezzo di vendita minimo per le sigarette
440
6 Procedura di consultazione 6.1 Avamprogetto in consultazione del Consiglio federale 6.2 Risultato e valutazione della procedura di consultazione 6.2.1 In generale 6.2.2 Sigarette e cigarillos 6.2.3 Tabacco trinciato e carta da sigarette 6.2.4 Altri tabacchi manufatti 6.2.5 Depositi fiscali autorizzati
441 441 441 441 442 442 442 443
428 428 429
429 429 430 431 432 432 432
425
6.2.6 Rimborso e condono 6.2.7 Prezzo di vendita minimo per le sigarette 6.2.8 Art. 11 cpv. 1 LImT 6.2.9 Art. 11 cpv. 2 LImT 6.2.10 Art. 24 cpv. 1 lett. b LImT 6.2.11 Art. 28 cpv. 2 lett. b LImT 6.2.12 Art. 28 cpv. 2 lett. c LImT
443 443 443 444 444 444 445
7 Spiegazione delle singole disposizioni del disegno di revisione 7.1 Osservazioni generali 7.2 Spiegazione dei singoli articoli
445 445 445
8 Ripercussioni 8.1 A livello federale 8.1.1 Ripercussioni finanziarie 8.1.2 Ripercussioni sul personale 8.2 Ripercussioni economiche 8.3 Ripercussioni sulla salute
448 448 448 449 449 450
9 Programma legislativo
450
10 Aspetti giuridici 10.1 Costituzionalità 10.2 Delega di competenze normative 10.3 Rapporto con il diritto internazionale
450 450 450 450
Legge federale sull'imposizione del tabacco (Disegno)
453
426
Messaggio 1
Situazione attuale
1.1
Tabacchi manufatti diversi dalle sigarette
Dalla modifica del 24 marzo 19951 della legge federale sull'imposizione del tabacco2 (LImT), in vigore dal 1° marzo 1996, la struttura fiscale delle sigarette è divenuta eurocompatibile. Giusta l'articolo 10 capoverso 1 lettera a LImT l'imposta sulle sigarette è calcolata per pezzo e in per cento del prezzo al minuto. L'onere minimo previsto nella CE per le sigarette è parimenti raggiunto3, l'incidenza minima del 57 per cento del prezzo al minuto non ancora completamente.
La situazione è diversa per quanto concerne gli altri tabacchi manufatti (sigari spuntati, cigarillos, sigari a penna, sigari Avana, Toscani, Virginia, tabacco trinciato, in rotoli, da masticare e da fiuto nonché spuntature di sigari). La loro struttura fiscale è complicata, non è eurocompatibile e il loro onere è alquanto lontano da quello minimo fissato dalla CE. Nella CE l'imposizione della carta da sigarette non è imperativa.
Sebbene i cosiddetti prodotti bruni rivestano un'importanza secondaria per quanto concerne le entrate provenienti dall'imposta sul tabacco, essi non vanno sottovalutati a livello di economia generale dato che sono radicati nella tradizione svizzera.
Panoramica delle entrate del 2005 provenienti dall'imposta sul tabacco Prodotto
Entrate 2005
In percentuale
Sigarette Sigari spuntati/cigarillos/sigari a penna/ sigari Avana Toscani / Virginia Tabacco trinciato Tabacco in rotoli, da masticare e da fiuto Carta da sigarette
2 035,123 milioni 1,888 milioni
99,217 0,092
0,090 milioni 4,331 milioni 0,009 milioni 9,738 milioni
0,005 0,211 0,000 0,475
Totale
2 051,179 milioni
100,000
1 2 3
RU 1996 585 RS 641.31 Direttiva 92/79/CEE del Consiglio, del 19 ottobre 1992, relativa al ravvicinamento delle imposte sulle sigarette (GU L 316 del 31.10.1992, pag. 8), modificata dalla direttiva 2002/10/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2002, che modifica la direttiva 92/79/CEE, la direttiva 92/80/CEE e la direttiva 95/59/CE per quanto concerne la struttura e le aliquote delle accise che gravano sui tabacchi lavorati (GU L 46 del 16.2.2002, pag. 26).
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1.2
Depositi fiscali autorizzati
La legislazione svizzera relativa all'imposizione del tabacco non prevede depositi fiscali autorizzati in cui i tabacchi manufatti soggetti ad accisa possono essere fabbricati, lavorati e gestiti in esenzione d'imposta.
1.3
Rimborso e condono
Le condizioni per il rimborso dell'imposta sul tabacco gravante i tabacchi manufatti importati sono peggiori di quelle vigenti per i prodotti fabbricati in Svizzera.
L'articolo 24 capoverso 1 lettere ac LImT4 cita le condizioni per il rimborso dell'imposta sul tabacco gravante i prodotti fabbricati in Svizzera. Giusta l'articolo 25 LImT le imposte pagate sui tabacchi manufatti importati sono rimborsate, in caso di riesportazione, conformemente alle prescrizioni concernenti i diritti di dogana. Il diritto alla restituzione dell'imposta pagata sui tabacchi manufatti importati sussiste quindi soltanto se sono adempite le condizioni di cui all'articolo 11 della legge del 18 marzo 20055 sulle dogane («Merci estere di ritorno»).
Il condono dell'imposta sul tabacco non è previsto.
1.4
Prezzo di vendita minimo per le sigarette
Per le sigarette non esiste un prezzo di vendita minimo. L'allegato IV alla LImT fissa unicamente la loro aliquota d'imposta minima.
2
Obiettivi del disegno
Con la presente modifica di legge perseguiamo gli obiettivi seguenti:
2.1
Strutture fiscali più semplici e nuove competenze del Consiglio federale in materia di aumenti
Le strutture fiscali di tutti i tabacchi manufatti diversi dalle sigarette vengono semplificate e rese eurocompatibili. Nel frattempo al Consiglio federale verrà attribuita la competenza di aumentare se necessario le imposte. In futuro la carta da sigarette non sarà più tassata.
2.2
Obiettivi in materia di politica sanitaria
Il leggero aumento delle imposte sui sigari e i cigarillos e la nuova competenza del Consiglio federale di aumentare le imposte sono basati principalmente su obiettivi di politica sanitaria. Lo stesso vale per il notevole aumento delle imposte sul tabacco 4 5
428
RS 641.31 RS 631.0; RU 2007 1411
trinciato fine con il quale si intende limitare la crescente tendenza ad arrotolare personalmente le sigarette.
2.3
Provvedimenti a favore dell'economia
La semplificazione delle strutture fiscali è favorevole all'economia per quanto concerne la procedura di tassazione. I depositi fiscali autorizzati creano posti di lavoro perché in tal modo il commissionamento finale dei prodotti destinati all'esportazione non dovrà più avvenire all'estero, ma potrà essere effettuato in Svizzera.
3
Confronto con il diritto europeo
3.1
Accisa sui tabacchi manufatti diversi dalle sigarette secondo il diritto comunitario
Per i sigari, i cigarillos e il tabacco trinciato il diritto comunitario prevede un'accisa ad valorem (quota parte del prezzo al minuto), un'accisa specifica (al pezzo o al chilogrammo) oppure un'accisa mista (combinazione tra quella ad valorem e quella specifica) nonché un'accisa minima globale6 (onere minimo della CE). Quest'ultima ammonta attualmente al
5 per cento del prezzo al minuto, comprese tutte le imposte, oppure a euro 11 per 1000 pezzi () o al kg per i sigari e i cigarillos;
36 per cento del prezzo al minuto, comprese tutte le imposte, oppure a Euro 32 al kg per il tabacco trinciato fine destinato alle sigarette arrotolate;
20 per cento del prezzo al minuto, comprese tutte le imposte, oppure a Euro 20 al kg per gli altri tabacchi da fumo.
3.2
Sigari spuntati, cigarillos, sigari a penna e sigari Avana
In Svizzera le aliquote d'imposta sono modulate in base al prezzo di vendita al pezzo e al peso medio per 1000 pezzi (). L'onere oscilla tra 2.60 franchi e 12.10 franchi (tariffa di base; cfr. allegato I LImT).
6
Direttiva 92/80/CEE del Consiglio, del 19 ottobre 1992, relativa al ravvicinamento delle imposte sui tabacchi lavorati diversi dalle sigarette (GU L 316 del 31.10.1992, pag. 8), modificata dalla direttiva 2002/10/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2002, che modifica la direttiva 92/79/CEE, la direttiva 92/80/CEE e la direttiva 95/59/CE per quanto concerne la struttura e le aliquote delle accise che gravano sui tabacchi lavorati (GU L 46 del 16.2.2002, pag. 26).
429
Confronto dell'onere tra la Svizzera (prodotti più comuni) e la CE (onere minimo) Prodotto/ prezzo al minuto
Onere CH
Onere minimo CE
Sigari spuntati Villiger Export (fr. 740 )
fr. 10.90 (ossia 1,47 % del prezzo al minuto)
5 % del prezzo al minuto = fr. 37 oppure euro 11 (fr. 17.05) o al kg
Sigari Avana Dannemann Fresh Sumatra (fr. 3300 )
fr. 29.20 (ossia 0,88 % del prezzo al minuto)
5 % del prezzo al minuto = fr. 165 oppure euro 11 (fr. 17.05) o al kg
Sigari Avana Montecristo No. 4 (fr. 8400 )
fr. 55.80 (ossia 0,66 % del prezzo al minuto)
5 % del prezzo al minuto = fr. 420 oppure euro 11 (fr. 17.05) o al kg
Cigarillos Dannemann Moods Filter (fr. 470 )
fr. 4.20 (ossia 0,89% del prezzo al minuto)
5 % del prezzo al minuto = fr. 23.50 oppure euro 11 (fr. 17.05) o al kg
3.3
Toscani e Virginia
In Svizzera le aliquote d'imposta sono modulate in base al prezzo di vendita al pezzo e al peso medio per 1000 pezzi. L'onere oscilla tra franchi 3.80 e franchi 12.60 per 1000 pezzi (cfr. allegato II LImT). Nella CE tali prodotti vengono imposti come sigari / cigarillos.
Confronto dell'onere tra la Svizzera (prodotti più comuni) e la CE (onere minimo) Prodotto/prezzo al minuto
Onere CH
Onere minimo CE
Toscanelli FTB chiari (fr. 1360 )
fr. 10 (ossia 0,74% del prezzo al minuto)
5 % del prezzo al minuto = fr. 68 oppure euro 11 (fr. 17.05) o al kg
Virginia Original Krumme fr. 6.80 (fr. 983.33 ) (ossia 0,69% del prezzo al minuto)
5 % del prezzo al minuto = fr. 49.20 oppure euro 11 (fr. 17.05) o al kg
430
3.4
Tabacco trinciato
In Svizzera le aliquote d'imposta sono modulate in base al prezzo al minuto e per chilogrammo di peso effettivo. L'onere oscilla tra franchi 1.65 e franchi 9.90 per chilogrammo di peso effettivo (cfr. allegato III LImT).
Il tabacco da pipa e il tabacco trinciato fine con una larghezza del taglio sino a 1,2 mm per arrotolare sigarette soggiacciono alla medesima aliquota fiscale.
Nella CE è possibile imporre in modo differenziato il tabacco da pipa e il tabacco trinciato fine. Per tabacco trinciato fine destinato ad arrotolare sigarette s'intende il tabacco da fumo contenente più del 25 per cento in peso di parti di tabacco con una larghezza del taglio inferiore a 1 mm. Gli Stati membri possono inoltre trattare come tabacco trinciato fine il tabacco da fumo contenente più del 25 per cento in peso di parti di tabacco con una larghezza del taglio superiore a 1 mm, utilizzato per arrotolare sigarette7.
Confronto dell'onere tra la Svizzera (prodotti più comuni) e la CE (onere minimo) Tabacco trinciato fine Prodotto/prezzo al minuto
Onere CH
Onere minimo CE
Burrus 40 (fr. 76.25 al kg)
fr. 4.95 al kg (ossia 6,49 % del prezzo al minuto)
36 % del prezzo al minuto = fr. 27.45 al kg oppure euro 32 (fr. 49.60) al kg
Samson (fr. 122.50 al kg)
fr. 9.90 al kg (ossia 8,08 % del prezzo al minuto)
36 % del prezzo al minuto = fr. 44.10 al kg oppure euro 32 (fr. 49.60) al kg
Marlboro (fr. 140 al kg)
fr. 9.90 al kg (ossia 7,07 % del prezzo al minuto)
36 % del prezzo al minuto = fr. 50.40 al kg oppure euro 32 (fr. 49.60) al kg
Altro tabacco da fumo (tabacco da pipa) Prodotto/prezzo al minuto
Onere CH
Onere minimo CE
Picadura M (fr. 44 al kg)
fr. 3.30 al kg (ossia 7,50 % del prezzo al minuto)
20 % del prezzo al minuto = fr. 8.80 al kg oppure euro 20 (fr. 31) al kg
Amsterdamer Bleu (fr. 115 al kg)
fr. 9.90 al kg (ossia 8,61 % del prezzo al minuto)
20 % del prezzo al minuto = fr. 23 al kg oppure euro 20 (fr. 31) al kg
7
Direttiva 95/59/CE del Consiglio, del 27 novembre 1995, relativa alle imposte diverse dell'imposta sul volume d'affari che gravano sul consumo dei tabacchi lavorati (GU L 291 del 6.12.1995, pag. 42).
431
Prodotto/prezzo al minuto
Onere CH
Onere minimo CE
Davidoff Royalty (fr. 240 al kg)
fr. 9.90 al kg (ossia 4,13 % del prezzo al minuto)
20 % del prezzo al minuto = fr. 48 al kg oppure euro 20 (fr. 31) al kg
3.5
Altri tabacchi manufatti
Tabacco in rotoli L'imposta ascende a franchi 2 per chilogrammo di peso effettivo (cfr. allegato III LImT). Nella CE il tabacco in rotoli viene imposto come tabacco trinciato.
Tabacco da masticare L'imposta ascende a franchi 2 per chilogrammo di peso effettivo (cfr. allegato III LImT). Nella CE l'imposizione del tabacco da masticare non è imperativa.
Tabacco da fiuto L'imposta ascende a franchi 0.50 per chilogrammo di peso effettivo (cfr. allegato III LImT). Nella CE l'imposizione del tabacco da fiuto non è imperativa.
Spuntature di sigari L'imposta ascende a franchi 1 per chilogrammo di peso effettivo (cfr. allegato III LImT). Nella CE le spuntature di sigari vengono imposte come tabacco da fumo (tabacco da pipa).
3.6
Carta da sigarette
L'imposta ascende a 1.5 centesimi per foglietto o tubetto (cfr. allegato IV LImT).
Nella CE l'imposizione della carta da sigarette non è imperativa.
3.7
Depositi fiscali autorizzati; rimborso e condono; prezzo di vendita minimo per le sigarette
Depositi fiscali autorizzati Contrariamente alla Svizzera, la CE consente già da tempo la fabbricazione, la lavorazione e la gestione in depositi fiscali autorizzati dei tabacchi manufatti soggetti ad accisa8.
8
432
Articolo 1113 della direttiva 92/12/CEE del Consiglio, del 25 febbraio 1992, relativa al regime generale, alla detenzione, alla circolazione ed ai controlli dei prodotti soggetti ad accisa (GU L 76 del 23.3.1992, pag. 1).
Rimborso e condono Contrariamente alla Svizzera (cfr. n. 1.3), la CE non disciplina in modo differenziato le condizioni di rimborso dell'accisa per i tabacchi manufatti fabbricati nella CE e per quelli importati9.
La CE concede un abbuono d'imposta (condono fiscale) per le perdite verificatesi durante il regime sospensivo, imputabili a casi fortuiti o di forza maggiore10.
Prezzo di vendita minimo per le sigarette Contrariamente alla Svizzera, il Belgio, la Francia, l'Irlanda e l'Italia hanno introdotto un prezzo di vendita minimo per le sigarette. Il 16 marzo 2005 il Bundesrat austriaco ha parimenti deciso l'introduzione di un prezzo di vendita minimo.
Tuttavia, l'esistenza di prezzi di vendita minimi in singoli Stati membri non costituisce di per sé ancora una garanzia della loro ammissibilità nel diritto comunitario.
Spetta piuttosto alla Commissione (in qualità di sorvegliante degli accordi) o, in caso di contestazione, ai tribunali nazionali e in ultima istanza alla Corte di Giustizia delle Comunità Europee (CdGCE) verificare se a livello di impostazione concreta i rispettivi prezzi minimi nazionali sono compatibili con il diritto comunitario.
Gli Stati membri della CE sono vincolati, come del resto anche la stessa Comunità per quanto concerne i provvedimenti da essa decisi, alle disposizioni del diritto primario. Nell'ambito della determinazione dei prezzi minimi occorre osservare l'articolo 28 dell'accordo CE sulla libera circolazione delle merci. Secondo tali articoli siffatti provvedimenti, che ostacolando direttamente la concorrenza dei prezzi limitano in modo manifesto il traffico delle merci, sono per principio vietati.
A tenore della giurisprudenza Cassis de Dijon della CdGCE essi possono essere giustificati nel singolo caso e quindi ammessi. Ciò si applica tuttavia soltanto se in primo luogo sono necessari in base a «esigenze imperative per il bene comune» e in secondo luogo tengono conto del principio di proporzionalità. Per quanto concerne la prima condizione è indispensabile che nella sua costante giurisprudenza la CdGCE non riconosca le considerazioni economiche e di politica finanziaria (p.es. il sostegno alla produzione indigena o l'incremento del gettito fiscale) come esigenze imperative ai sensi della giurisprudenza Cassis de Dijon. A titolo giustificativo possono
essere addotti unicamente gli interessi generali «ideali», come ad esempio la protezione della salute. In tal caso deve tuttavia essere adempita anche la seconda condizione: il provvedimento per conseguire l'obiettivo del bene comune (limitazione del consumo di tabacco) non deve essere soltanto idoneo, ma anche necessario in quanto non esiste alcun mezzo più blando (che incide meno sulla libera circolazione delle merci) per raggiungere il fine perseguito. Nonostante sia discutibile per quanto concerne le prescrizioni relative ai prezzi minimi sui tabacchi manufatti, il diritto secondario della CE ammette un aumento dell'onere fiscale (al di là delle aliquote minime fissate). I prezzi di vendita finali per questi prodotti possono così essere aumentati al livello desiderato senza incidere sulla concorrenza dei prezzi. A tal fine, nella sua sentenza del 19 ottobre 2000 anche la CdGCE ha dichiarato incompatibile 9
10
Articolo 22 cpv. 1 della direttiva 92/12/CEE del Consiglio, del 25 febbraio 1992, relativa al regime generale, alla detenzione, alla circolazione ed ai controlli dei prodotti soggetti ad accisa (GU L 76 del 23.3.1992, pag. 1).
Articolo 14 cpv. 1 della direttiva 92/12/CEE del Consiglio, del 25 febbraio 1992, relativa al regime generale, alla detenzione, alla circolazione ed ai controlli dei prodotti soggetti ad accisa (GU L 76 del 23.3.1992, pag. 1).
433
con il diritto comunitario un ordinamento contenuto nel diritto greco11 e il 10 aprile 2006 ha ammonito gli Stati membri a causa della determinazione di prezzi minimi (IP/06/483).
4
Nuovo ordinamento proposto
4.1
Tabacchi manufatti diversi dalle sigarette
4.1.1
Considerazioni generali
Proponiamo di semplificare e di rendere eurocompatibile la struttura fiscale di tutti i tabacchi manufatti diversi dalle sigarette (cfr. n. 3.1) nonché di aumentare leggermente il loro onere fiscale (tranne quello del tabacco trinciato fine) e di avvicinarlo in modo graduale, sull'arco di diversi anni, all'onere minimo dell'UE. L'onere del tabacco trinciato fine per arrotolare sigarette verrà aumentato in modo sensibile, consentendo quindi di rinunciare all'imposizione della carta da sigarette. Per poter aumentare sufficientemente l'imposta sul tabacco gravante i prodotti in questione necessitiamo di nuove competenze in tale ambito.
Valutazione delle strutture fiscali secondo il diritto comunitario Imposta ad valorem Vantaggi
Svantaggi
Agevolazione del rendimento fiscale (aumento automatico dell'imposta in caso di incremento dei prezzi da parte dell'industria).
Rischio di ribasso artificiale dei prezzi dovuto a prodotti di qualità inferiore.
Presa in considerazione delle caratteristiche socioeconomiche dei consumatori.
Aumento e complicazione del lavoro di riscossione e dei controlli (molti prezzi al minuto diversi).
Imposta specifica Vantaggi
Svantaggi
Agevolazione della concorrenza di mercato in base alla qualità e non al prezzo.
Distorsione concorrenziale in quanto i prodotti costosi presentano un'incidenza fiscale minore rispetto a quelli convenienti.
Promozione dello sviluppo di prodotti di qualità superiore.
Maggiore redditività di riscossione (più semplice e affidabile) e minori possibilità di evasione fiscale.
Allestimento di un preventivo più preciso per le entrate fiscali.
11
434
Gli incrementi dei prezzi da parte dell'industria non sfociano automaticamente in aumenti dell'imposta.
Nessuna presa in considerazione delle caratteristiche socioeconomiche dei consumatori.
CdGCE, Rs.C-216/98 (Commissione / Grecia), Slg. 2000, I-8921
Imposta mista Una fusione dell'imposta ad valorem con quella specifica combina inevitabilmente gli effetti positivi e negativi dei due sistemi. In un sistema misto occorre quindi ottimizzare i vantaggi e gli svantaggi delle due componenti fiscali in modo da raggiungere il rapporto più adeguato ed equilibrato possibile tra gli interessi dello Stato e quelli dell'economia.
4.1.2
Sigari e cigarillos
Per i sigari e i cigarillos escludiamo un'imposta esclusivamente ad valorem o specifica per i motivi qui appresso.
L'imposta ad valorem consente di trattare tutti i prodotti alla stessa stregua, anche se a partire da un determinato prezzo risulta sproporzionata (cfr.
n. 3.2).
L'imposta specifica grava maggiormente i prodotti convenienti (p.es. sigari spuntati) e non è sostenibile a livello socioeconomico.
Occorre quindi trovare un compromesso opportuno tra l'imposta ad valorem e quella specifica. La soglia della «condizione alternativa» (5% del prezzo al minuto oppure euro 11 [fr. 17.05] o al kg) si situa a franchi 341 . Ogni combinazione tra l'imposta ad valorem e quella specifica deve quindi essere impostata in modo tale che per un prezzo al minuto pari a franchi 341 risulti un importo d'imposta minimo di franchi 17.05 (= 5%). Tutti i prodotti con un prezzo al minuto inferiore a franchi 341 adempiono dunque la clausola del 5 per cento e tutti i prodotti con un prezzo al minuto superiore a franchi 341 quella dell'importo minimo.
All'interno delle componenti fiscali specifiche occorre stabilire se il calcolo dell'imposta deve avvenire in base al numero di pezzi o al peso. La variante relativa al numero di pezzi va privilegiata. Nell'industria e nel commercio i sigari e i cigarillos vengono distribuiti e venduti in base al numero di pezzi. In tal modo è possibile evitare inutili conversioni in unità di peso. Il rischio di evasione fiscale attraverso indicazioni errate del peso può essere prevenuto. La variante relativa al numero di pezzi è più vantaggiosa anche per quanto concerne la redditività di riscossione e l'esecuzione. Inoltre, la qualità del prodotto viene mantenuta poiché una riduzione delle materie prime oppure l'impiego di tabacco omogeneizzato o espanso più leggero e di minor valore non presenta alcun incentivo fiscale.
435
L'odierna situazione del mercato offre le varianti qui appresso (onere minimo nella CE): Variante A Sigari spuntati Villiger Export rund
Imposta specifica Imposta ad valorem 3% Onere assoluto Onere relativo
Sigari Avana Dannemann Fresh Sumatra
Sigari Avana Montecristo No. 4
Cigarillos Dannemann Moods Filter
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
fr. 0.74/pezzo fr. 740
fr. 3.30/pezzo fr. 3300
fr. 8.40/pezzo fr. 8400
fr. 0.47/pezzo fr. 470
fr. 6.80 fr. 22.20
fr. 6.80 fr. 99.00
fr. 6.80 fr. 252.00
fr. 6.80 fr. 14.10
fr. 29.00 3,92 %
fr. 105.80 3,21 %
fr. 258.80 3,08 %
fr. 20.90 4,45 %
Sigari spuntati Villiger Export rund
Sigari Avana Dannemann Fresh Sumatra
Sigari Avana Montecristo No. 4
Cigarillos Dannemann Moods Filter
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
fr. 0.74/pezzo fr. 740
fr. 3.30/pezzo fr. 3300
fr. 8.40/pezzo fr. 8400
fr. 0.47/pezzo fr. 470
fr. 11.90 fr. 11.10
fr. 11.90 fr. 49.50
fr. 11.90 fr. 126.00
fr. 11.90 fr. 7.05
fr. 23.00 3,11 %
fr. 61.40 1,86 %
fr. 137.90 1,64 %
fr. 18.95 4,03 %
Sigari spuntati Villiger Export rund
Sigari Avana Dannemann Fresh Sumatra
Sigari Avana Montecristo No. 4
Cigarillos Dannemann Moods Filter
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
fr. 0.74/pezzo fr. 740
fr. 3.30/pezzo fr. 3300
fr. 8.40/pezzo fr. 8400
fr. 0.47/pezzo fr. 470
fr. 13.60 fr. 7.40
fr. 13.60 fr. 33.00
fr. 13.60 fr. 84.00
fr. 13.60 fr. 4.70
fr. 21.00 2,84 %
fr. 46.60 1,41 %
fr. 97.60 1,16 %
fr. 18.30 3,89 %
Variante B
Imposta specifica Imposta ad valorem 1,5% Onere assoluto Onere relativo
Variante C
Imposta specifica Imposta ad valorem 1,0 % Onere assoluto Onere relativo
Proponiamo di realizzare la variante C, che prevede un onere supplementare ragionevole e sostenibile. Dal punto di vista economico sarebbe comunque imprudente aumentare subito le aliquote d'imposta al livello minimo della CE. Ciò metterebbe infatti in pericolo circa 400 posti di lavoro, direttamente o indirettamente a carico del settore, che oltre alle imposte sui redditi e sui capitali consentono di incassa436
re imposte statali e federali. Inoltre, visto il minore potenziale di dipendenza dei prodotti bruni rispetto alle sigarette, non è necessario agire in fretta.
Per questi motivi, con l'entrata in vigore della legge l'aliquota d'imposta specifica sarà fissata a franchi 3.60 e in seguito gradualmente avvicinata all'aliquota minima della CE (p.es. 5 aumenti pari a fr. 2 ). A tal fine il Consiglio federale necessita di una competenza del 300 per cento circa in materia di aumenti dell'imposta (applicabile all'imposta calcolata in base al numero di pezzi, ma non alla quota parte dell'imposta calcolata in base al prezzo al minuto).
4.1.3
Sigari spuntati, sigari a penna, Toscani e Virginia
Una tariffa d'imposta più conveniente per le specialità indigene non può più essere mantenuta a causa dell'eurocompatibilità perseguita. In futuro tali prodotti saranno imposti come sigari.
4.1.4
Tabacco trinciato
La CE consente una suddivisione in tabacco trinciato fine (per arrotolare sigarette) e altro tabacco da fumo (tabacco da pipa). Il tabacco trinciato fine è di regola gravato da un'imposta maggiore rispetto al tabacco da pipa. Tale trattamento differenziato deve essere perseguito anche in Svizzera al fine di contenere la crescente differenza di prezzo tra le sigarette fabbricate e quelle arrotolate a mano.
L'applicabilità delle odierne aliquote d'imposta al tabacco trinciato delle categorie di prezzo 13 è vincolata alla condizione che il tabacco trinciato contenga determinate quantità di tabacco indigeno (cfr. osservazione relativa all'allegato III LImT).
Tale condizione deve essere stralciata in quanto è incompatibile sia con il GATT sia con il diritto comunitario e in quanto dalla modifica della LImT del 24 marzo 199512, in vigore dal 1° marzo 1996, il Consiglio federale può obbligare i fabbricanti di tabacchi manufatti a impiegare tabacco indigeno (cfr. art. 28 cpv. 2 lett. a LImT).
Tabacco trinciato fine Poiché il tabacco trinciato fine viene utilizzato per arrotolare sigarette, si impone la medesima e consolidata struttura fiscale delle sigarette (imposta mista più imposta minima).
12
RS 641.31
437
Tale considerazione sfocia nella variante qui appresso (onere minimo nella CE):
Imposta specifica Imposta ad valorem 25 % Imposta minima Onere assoluto Onere relativo
Burrus 40
Samson
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
Marlboro Prezzo al minuto
fr. 76.25 al kg
fr. 122.50 al kg
fr. 140 al kg
fr. 30.00 al kg fr. 19.06 al kg fr. 50.00 al kg fr. 50.00 al kg 65,57 %
fr. 30.00 al kg fr. 30.63 al kg fr. 50.00 fr. 60.65 49,51 %
fr. 30.00 al kg fr. 35.00 al kg fr. 50.00 fr. 65.00 46,43 %
Nel 2005 si sono registrate 24,5 tonnellate nella produzione indigena e 184,3 tonnellate all'importazione. Con le 209 tonnellate complessive sono stati arrotolati 280 milioni di sigarette. Rispetto alle vendite totali delle sigarette fabbricate (2005: 12,7 miliardi di pezzi), il fenomeno delle sigarette arrotolate non ha ancora assunto proporzioni allarmanti. Esso è tuttavia in costante aumento a causa degli elevati prezzi delle sigarette. Tale evoluzione deve essere frenata per motivi di politica finanziaria e sanitaria (il potenziale di dipendenza è il medesimo con qualsiasi tipo di sigaretta).
Per questi motivi, con l'entrata in vigore della legge l'imposta sul tabacco trinciato fine passerà direttamente al livello minimo della CE (imposta specifica fr. 30 al kg, imposta ad valorem 25 per cento del prezzo al minuto, imposta minima fr. 50 al kg) e in seguito verrà aumentata in modo proporzionale all'imposta sulle sigarette.
A tal fine il Consiglio federale necessita come per le sigarette di una competenza dell'80 per cento in materia di aumento dell'imposta (applicabile all'imposta calcolata in base ai kg e all'imposta minima al kg, ma non alla quota parte dell'imposta calcolata in base al prezzo al minuto).
Proponiamo inoltre di assoggettare anche il tabacco trinciato fine al contributo al fondo di finanziamento per il tabacco indigeno e al fondo per la prevenzione del tabagismo; nel nostro parere del 1° marzo 2006 relativo alla mozione Kiener Nellen (05.3441, Tabacco. Prevenire anziché privilegiare) ci siamo infatti espressi a favore del mantenimento del fondo di finanziamento per il tabacco indigeno.
Altro tabacco da fumo (tabacco da pipa) Anche in questo caso il sistema misto sarebbe una via percorribile. Per motivi di semplicità e di redditività di riscossione, per il tabacco da pipa occorre tuttavia realizzare esclusivamente l'imposizione ad valorem.
Tale considerazione sfocia nella variante qui appresso (onere minimo nella CE):
Onere assoluto Onere relativo
438
Picadura M
Amsterdamer Bleu
Prezzo al minuto
Prezzo al minuto
Davidoff Roy.
Prezzo al minuto
fr. 44 al kg
fr. 115 al kg
fr. 240 al kg
fr. 8.80 al kg 20 %
fr. 23.00 al kg 20 %
fr. 48.00 al kg 20 %
Poiché anche il potenziale di dipendenza del tabacco da pipa è inferiore a quello delle sigarette e non è quindi necessario agire in fretta, occorre inizialmente fissare l'imposta al 10 per cento del prezzo al minuto e in seguito avvicinarla in modo graduale all'aliquota minima della CE (p.es. 5 aumenti pari al 2 %).
A tal fine il Consiglio federale necessita di una competenza del 100 per cento in materia di aumento dell'imposta.
4.1.5
Altri tabacchi manufatti
Tabacco in rotoli In futuro il tabacco in rotoli, ossia il tabacco atto a essere fumato senza ulteriore lavorazione industriale, sarà imposto come tabacco trinciato.
Tabacco da masticare e tabacco da fiuto In futuro il tabacco da masticare e quello da fiuto saranno assoggettati a un'aliquota speciale (5% del prezzo al minuto). Un'imposta ad valorem del 10 per cento graverebbe tali prodotti in modo sproporzionato rispetto ad oggi.
Spuntature di sigari In futuro le spuntature di sigari saranno imposte come tabacco da fumo (tabacco da pipa).
4.1.6
Carta da sigarette
Grazie alla differenziazione dell'imposizione del tabacco trinciato fine per arrotolare sigarette da quella delle sigarette e dell'altro tabacco da fumo nonché soprattutto al sensibile aumento dell'imposta sul tabacco trinciato fine, l'enorme differenza di prezzo esistente tra le sigarette fabbricate e quelle arrotolate a mano può essere ridotta in modo sostanziale, consentendo quindi di rinunciare all'imposizione della carta da sigarette.
4.2
Depositi fiscali autorizzati
I fabbricanti e gli importatori di tabacchi manufatti che offrono le garanzie necessarie potranno produrre, lavorare e gestire (immagazzinare, ricevere e preparare per la spedizione) in depositi fiscali autorizzati i prodotti in sospensione d'imposta.
I tabacchi manufatti in sospensione d'imposta possono inoltre essere trasportati da, verso e tra depositi fiscali autorizzati.
439
4.3
Rimborso e condono
In base agli obblighi della Svizzera risultanti dal diritto internazionale (GATT 1994 e accordo del 22 luglio 197213 tra la Confederazione Svizzera e la Comunità economica europea le merci importate non possono subire un trattamento peggiore rispetto a quelle fabbricate in Svizzera.
In futuro l'imposta sul tabacco sarà quindi rimborsata alle medesime condizioni sia per i tabacchi manufatti fabbricati in Svizzera sia per quelli importati.
L'istituzione di depositi fiscali autorizzati consente inoltre il condono in quanto l'imposta sui tabacchi manufatti immagazzinati in sospensione d'imposta e deperiti durante il deposito non è ancora stata riscossa.
Danno ora diritto al condono dall'imposta anche i tabacchi manufatti deperiti fintantoché sono sotto custodia ufficiale o vincolati alla dogana (analogamente all'art. 86 cpv. 1 lett. a della legge sulle dogane14).
5
Prezzo di vendita minimo per le sigarette
Un prezzo di vendita minimo per le sigarette è auspicato da diverse parti, tra cui anche nella mozione Donzé del 26 settembre 2005 (05.3496, Salute pubblica.
Aumento dell'imposta sul tabacco). Nel nostro parere in merito, del 10 marzo 2006, abbiamo spiegato che esamineremo tale provvedimento segnatamente dal punto di vista della costituzionalità.
Nel suo messaggio del 10 gennaio 196715 concernente il progetto di una LF sull'imposizione del tabacco il Consiglio federale si espresse in modo dettagliato in merito alla protezione dei prezzi. Giunse alla conclusione che occorreva prescindere da disposizioni protettive per motivi costituzionali e raccomandò di mantenere la protezione dei prezzi soltanto per un periodo transitorio limitato.
Contro la legge, unicamente a causa del mantenimento della protezione dei prezzi a tempo determinato, fu lanciato il referendum. Nella votazione popolare del 19 maggio 1968 il progetto venne respinto.
Con il messaggio del 28 agosto 196816 il Consiglio federale sottopose nuovamente la legge al Parlamento, questa volta senza le disposizioni in materia di protezione dei prezzi. Tale versione entrò in vigore il 1° gennaio 1970.
Nel suo parere del 18 luglio 2005 l'Ufficio federale di giustizia è giunto alla conclusione che anche la nuova Costituzione federale non offre le basi per un prezzo di vendita minimo sulle sigarette poiché questo costituirebbe un intervento inammissibile nella libertà economica. Un prezzo di vendita minimo per le sigarette potrebbe al massimo essere giustificato qualora mirasse a proteggere la salute pubblica, ossia l'intera popolazione dall'abuso di tabacco. Se ciò fosse fondato, bisognerebbe ancora esaminare la questione della proporzionalità del provvedimento dal punto di vista della sua efficacia. Concretamente un prezzo di vendita minimo dovrebbe ridurre sensibilmente il numero dei fumatori. Ciò non sembra essere il caso.
13 14 15 16
440
RS 0.632.401 RS 631.0; RU 2007 1411 FF 1967 I 33 FF 1968 II 580
Il nostro Consiglio condivide questo parere. La determinazione di un prezzo di vendita minimo incita a pratiche cartellistiche che si ripercuotono negativamente sull'economia. Si tratta di un intervento sul mercato sproporzionato che oltretutto non raggiunge lo scopo perseguito.
In base a tali spiegazioni e alla situazione poco chiara nella CE (cfr. n. 3.7) rinunciamo a proporre al Parlamento l'introduzione di un prezzo di vendita minimo per le sigarette.
Per completezza occorre ricordare che un prezzo di vendita minimo per le sigarette si ripercuoterebbe in modo positivo sulle entrate provenienti dall'imposta sul tabacco poiché l'imposta sul prezzo di vendita minimo sarebbe maggiore rispetto all'odierna aliquota d'imposta minima. Le entrate supplementari ascenderebbero a circa 1 milione di franchi.
Con l'introduzione di un prezzo di vendita minimo si potrebbe inoltre arginare il crescente fatturato delle sigarette convenienti a discapito di quelle di marca. Il mercato non sarebbe invaso da sigarette di qualità inferiore. Le riduzioni di prezzo sarebbero comunque possibili, ma solo fino al livello del prezzo di vendita minimo. Infine, un prezzo di vendita minimo potrebbe contribuire in modo non indifferente a ridurre il numero di giovani che iniziano a consumare tabacco.
6
Procedura di consultazione
6.1
Avamprogetto in consultazione del Consiglio federale
Con lettera del 6 settembre 2006, il DFF ha invitato i Cantoni, i partiti politici rappresentati nell'Assemblea federale, le associazioni dei Comuni, delle Città e delle regioni di montagna, le associazioni economiche e le cerchie interessate a esprimersi sulla modifica della legge sull'imposizione del tabacco. Sono pervenuti 91 pareri.
6.2
Risultato e valutazione della procedura di consultazione
6.2.1
In generale
L'impostazione delle strutture fiscali compatibile con la CE e un aumento misurato e a tappe dell'onere fiscale (escluso il tabacco trinciato fine) sono stati approvati a grande maggioranza.
Due cantoni (ZH, GE), i Verdi e le organizzazioni di prevenzione chiedono un ulteriore adeguamento alle aliquote fiscali della CE. Un Cantone (AI) ritiene che la Svizzera rinunci inutilmente a un vantaggio concorrenziale aumentando l'onere fiscale al livello dell'onere minimo CE e un Cantone (SH) esprime dubbi sull'effetto di prevenzione degli aumenti fiscali.
L'UDC respinge il progetto. Ritiene che per i consumatori non debba esserci un onere fiscale più elevato. Anche la VSZ ritiene che un'armonizzazione all'UE non sia né necessaria né opportuna. Economiesuisse e l'ACS respingono gli aumenti fiscali per principio.
441
Considerata l'ampia approvazione, il Consiglio federale mantiene il suo progetto. La compatibilità con la CE rimane il suo obiettivo dichiarato considerate le crescenti relazioni della Svizzera con la CE. Gli aumenti fiscali moderati proposti costituiscono un compromesso ragionevole e sostenibile dall'economia tra la scelta di non aumentare affatto le imposte e un massiccio aumento delle stesse, hanno un effetto preventivo e sono necessarie perché gli attuali oneri fiscali dei tabacchi manufatti sono molto inferiori rispetto alle aliquote minime della CE.
6.2.2
Sigarette e cigarillos
La variante C proposta è sostenuta a grande maggioranza.
Mentre l'ACS giudica sproporzionata la variante C, un Cantone (BS) auspica un'attuazione più rapida del nuovo ordinamento.
Un Cantone (VD) e la VSZ chiedono un'imposizione specifica, mentre la Fédération des Entreprises preferirebbe la variante A.
Considerata l'ampia approvazione, il Consiglio federale mantiene la variante C con la relativa motivazione (cfr. n. 4.1.2).
6.2.3
Tabacco trinciato e carta da sigarette
L'imposizione proposta del tabacco trinciato fine, unita alla rinuncia all'imposizione della carta da sigarette, sono state approvate a grande maggioranza.
Solo la VSIG e la Oettinger Imex hanno respinto l'aumento dell'onere fiscale.
Considerata la chiara approvazione, il Consiglio federale mantiene la sua proposta e la sua motivazione (cfr. n. 4.1.4).
6.2.4
Altri tabacchi manufatti
Le proposte di imporre i prodotti accessori sono state approvate a grande maggioranza.
La Tabac La Couronne SA ritiene che l'aumento fiscale proposto per il tabacco da masticare sia sproporzionata ai sensi dell'articolo 36 Cost. e sostiene che l'imposta debba essere lasciata al livello attuale.
Due Cantoni (SG, TI), la GPS e le organizzazioni di prevenzione chiedono invece di imporre il tabacco da masticare e il tabacco da fiuto come il tabacco trinciato fine.
Considerata l'ampia approvazione, il Consiglio federale mantiene la sua proposta.
L'imposta sul tabacco da masticare e sul tabacco da fiuto ammonta oggi a franchi 2 o franchi 0.50 al chilogrammo. Ammonterà tra franchi 14 e franchi17.50 al chilogrammo. L'onere fiscale di una scatola di tabacco da fiuto (20 grammi; prezzo di vendita al minuto fr. 6) aumenta da 4 a 30 centesimi. Questo sensibile aumento è necessario perché il consumo di questi prodotti è in crescita. Sarebbe sproporzionato imporre il tabacco da masticare e il tabacco da fiuto come il tabacco trinciato fine
442
(fr. 50 al kg). Per il rimanente si tratta di prodotti di nicchia il cui consumo rimane significante rispetto agli altri tabacchi manufatti.
6.2.5
Depositi fiscali autorizzati
L'istituzione di depositi fiscali autorizzati è stata sostenuta da tutti.
6.2.6
Rimborso e condono
L'uniformazione delle condizioni di rimborso per i tabacchi manufatti fabbricati in Svizzera e importati e la possibilità del condono fiscale sono stati sostenuti da tutti.
6.2.7
Prezzo di vendita minimo per le sigarette
La nostra proposta di rinunciare all'introduzione di un prezzo di vendita minimo è stata approvata a grande maggioranza.
Otto Cantoni (ZH, UR, SZ, BS, BL, AG, VD), due partiti (PLR, PEV) cinque rappresentanti settoriali (PMP, Vereinigung des schweizerischen Tabakwarenhandels, Verband schweizerischen Tabakhändler, VISG, Oettinger Imex) e due organizzazioni di prevenzione (pro aere, SGPP) hanno tuttavia sostenuto l'introduzione di questa misura o il suo esame approfondito.
In queste circostanze proponiamo di rinunciare all'introduzione di un prezzo di vendita minimo per le sigarette.
6.2.8
Art. 11 cpv. 1 LImT
La diversa trattazione fiscale delle diverse categorie di prodotti e le tariffe fiscali proposte (allegati IIIV) sono state approvate a grande maggioranza.
Due Cantoni (SG, TI), i Verdi e le organizzazioni di prevenzione auspicano una maggiore imposizione dei cigarillos (direttamente o a medio termine 0,6 centesimi al pezzo e 5% del prezzo del commercio al minuto).
PLS, economiesuisse e BAT chiedono una definizione legale del sistema di calcolo, BAT anche del sistema di adeguamento dell'imposta minima.
Considerata la chiara approvazione, manteniamo le nostre proposte e la nostra motivazione (cfr. n. 4.1.2). La maggiore imposizione dei cigarillos, chiesta da due Cantoni, dai Verdi e dalle organizzazioni di prevenzione porterebbe a un'aliquota fiscale molto superiore al livello minimo CE. L'affermazione secondo la quale i fumatori di sigarette passerebbero ai cigarillos non è corretta, dal momento che il numero di cigarillos imposti nel 2006 è rimasto praticamente invariato rispetto al 1989 ed è addirittura diminuito rispetto al 2005 (1989: 130,7 mio. pezzi; 2005: 134,8 mio. pezzi, 2006: 134,5 mio. pezzi). Anche l'osservazione secondo cui i cigarillos Pall Mall si possono acquistare già per 4 franchi deve essere relativizzata perché il pacchetto contiene solo 10 pezzi.
443
Respingiamo i criteri legali per stabilire l'imposta minima e il suo adeguamento per non limitare il nostro margine di manovra nell'ambito delle nostre competenze in materia di aumento dell'imposizione (cfr. allegati I e II LImT).
6.2.9
Art. 11 cpv. 2 LImT
Le competenze del Consiglio federale di aumentare le imposte sono state approvate a grande maggioranza. Solo l'UDC e economiesuisse le respingono.
PLS, ACS, BAT e Centre Patronal sono dell'opinione che gli aumenti di imposte pianificati devono essere prevedibili e sanciti nella legge in termini di tempo e di entità. Gli stessi partecipanti alla consultazione, unitamente a economiesuisse e a PMP, richiedono inoltre che le competenze di aumentare le imposte del Consiglio federale siano fissate in franchi e non in percentuale e le disposizioni transitorie siano stabilite in modo esplicito.
Considerata la chiara approvazione, manteniamo le nostre proposte. Non entra in discussione la definizione a livello di legge dei prossimi aumenti di imposte. La competenza di aumentare le imposte deve rimanere al nostro Consiglio, in modo da poter aumentare le aliquote fiscali (anche solo per singoli prodotti) per cofinanziare i contributi della Confederazione all'AVS/AI e per equipararle alle aliquote fiscali vigenti nella CE al momento più opportuno. Proprio per questo motivo il legislatore ci ha delegato la competenza di aumentare le imposte lasciandoci il necessario margine di manovra. Anche per quanto concerne l'impostazione delle disposizioni transitorie, intendiamo mantenere la flessibilità che ci viene accordata dal legislatore nell'articolo 11 capoverso 3 LImT. Le nostre competenze di aumentare le imposte saranno infine determinate ancora in percentuale invece che in importi assoluti in modo da non dover essere adeguati al rincaro.
6.2.10
Art. 24 cpv. 1 lett. b LImT
I tabacchi manufatti che si trovano ancora presso il fabbricante o che quest'ultimo ha ritirato dal mercato possono, conformemente a questa disposizione, essere dati a istituzioni sociali invece di essere distrutti. Questa disposizione non è messa in discussione dalla maggioranza ma secondo due Cantoni (ZH, TI), i Verdi e le organizzazioni di prevenzione dovrebbe essere stralciata.
Condividiamo l'opinione della minoranza. L'articolo 24 capoverso 1 lettera b ultimo periodo è stato stralciato.
6.2.11
Art. 28 cpv. 2 lett. b LImT
Mentre l'inclusione del tabacco trinciato fine nel cofinanziamento del tabacco indigeno e del fondo di cofinanziamento non è messo in discussione dalla maggioranza, il Cantone ZH, il PS, i Verdi, la FPC e le organizzazioni di prevenzione chiedono lo scioglimento del fondo di finanziamento conformemente alle proposte della mozione 05.3441 Kiener Nellen. Il PLS intende invece aumentare i contributi (0,13 cts. per sigaretta).
444
Respingiamo l'abrogazione del fondo di finanziamento del tabacco indigeno e un aumento dei contributi conformemente al nostro parere del 1° marzo 2006 concernente la mozione 05.3441 Kiener Nellen.
6.2.12
Art. 28 cpv. 2 lett. c LImT
La nostra proposta di sottoporre oltre alle sigarette anche il tabacco trinciato fine alla tassa per il fondo di prevenzione del tabagismo è stata approvata ad ampia maggioranza.
Un Cantone (BS) chiede di includere tutti i tabacchi manufatti, due Cantoni (SG, TI), i Verdi e le organizzazioni di prevenzione chiedono di includere, oltre al tabacco trinciato fine, anche il tabacco da masticare e da fiuto nel fondo di prevenzione del tabagismo.
Respingiamo queste richieste perché il potenziale di dipendenza di questi prodotti non è paragonabile a quello delle sigarette e di conseguenza il lavoro e l'utile sarebbero sproporzionati. Includendo il tabacco da masticare e il tabacco da fiuto si otterrebbero introiti supplementari inferiori a 35 000 franchi (a circa 18 mio.).
7
Commento alle singole disposizioni del disegno di revisione
7.1
Osservazioni generali
La legge sull'imposizione del tabacco è stata modificata di recente in relazione a due altre leggi: la legge del 18 marzo 2005 sulle dogane (allegato, modifica del diritto vigente, n. 8, FF 2005 2105) e la legge del 17 giugno 2005 sul Tribunale amministrativo federale (allegato, modifica del diritto vigente, n. 53, FF 2005 3745). Le spiegazioni seguenti si basano quindi sulla situazione al 1° maggio 2007.
Una serie di disposizioni elencate nel disegno di revisione sono abrogate in seguito alla soppressione dell'imposizione della carta da sigarette e non vengono commentate qui di seguito. In due articoli il termine «obbligo di pagare l'imposta sulla cifra d'affari» è sostituito con «obbligo di pagare l'imposta sul valore aggiunto». In diverse disposizioni si fa infine riferimento ai nuovi depositi fiscali autorizzati (cfr.
n. 4.2) e vengono effettuati adeguamenti alla terminologia della nuova legge sulle dogane. Anche queste modifiche non sono commentate nei dettagli nel numero 7.2.
7.2
Commento ai singoli articoli
Art. 10 cpv. 1 Adeguamento alle nuove strutture fiscali, eurocompatibili.
Art. 11 cpv. 1 e 2 Adeguamento alle nuove strutture fiscali, eurocompatibili, e completamento con le competenze necessarie in materia di aumento dell'imposta al fine di avvicinare 445
l'onere dei singoli gruppi di prodotti alle aliquote d'imposta minime della CE e di tenere il passo con il tabacco trinciato fine in caso di aumenti dell'imposta sulle sigarette.
Art. 19 cpv. 1 Oggi l'imposta diviene esigibile «al momento in cui è determinata». Tale disposizione è fonte di incertezze giuridiche poiché non disciplina il momento della determinazione. Per tale motivo l'imposta diverrà ora esigibile «al momento in cui sorge il credito fiscale» (cfr. art. 9 LImT). Per gli assoggettati all'imposta che hanno prestato garanzia secondo gli articoli 21 cpv. 1 o 26c, il termine di pagamento scadrà l'ultimo giorno del secondo mese successivo al giorno dell'esigibilità.
Il nuovo ordinamento comporta una riduzione del termine di pagamento di 10 giorni al massimo, come illustrato nell'esempio qui appresso.
Oggi: produzione e insorgere del debito fiscale nel mese X. Determinazione il giorno 10 del mese X + 1. Termine di pagamento fino al 10 del mese X + 3 (pagamento dopo 70100 giorni al massimo dall'insorgere del debito fiscale).
Nuovo: produzione e insorgere del debito fiscale nel mese X. Termine di pagamento fino all'ultimo giorno del mese X + 2 (pagamento dopo 6090 giorni al massimo dall'insorgere del debito fiscale).
Art. 20 In questo articolo viene ora disciplinata la questione degli interessi (sinora nell'art. 19 cpv. 1), analogamente all'articolo 74 della legge sulle dogane.
Capo terzo numero VI, titolo marginale (cfr. n. 4.3) Riceve il titolo marginale «Rimborso e condono» e si applica alla stessa stregua sia ai tabacchi manufatti fabbricati in Svizzera sia a quelli importati.
Art. 24, titolo marginale e cpv. 1 lett. b e c (cfr. n. 4.3) Riceve il titolo marginale «1. Rimborso». Il capoverso 1 è completato con «tabacchi manufatti importati», la lettera b con il «gestore di un deposito fiscale autorizzato» nonché l'«importatore» e la lettera c con l'«importatore».
L'ultimo periodo nel capoverso 1 lettera b è stralciato (cfr. n. 6.2.10).
Art. 25, titolo marginale (cfr. n. 4.3) L'odierno articolo 25 («Prodotti importati») viene a cadere. Il nuovo articolo 25 riceve il titolo marginale «2. Condono».
Art. 26 Abrogato perché in Svizzera il tabacco non viene più lisciviato.
446
Art. 26 (nuovo) Ai depositi fiscali autorizzati viene conferito uno statuto particolare a livello di diritto in materia di accise. Essi possono fabbricare, lavorare e gestire (immagazzinare, ricevere e preparare per la spedizione) in sospensione d'imposta i tabacchi manufatti soggetti ad accisa.
Tale ordinamento costituisce l'elemento centrale di una legislazione moderna in materia di accise. Esso si prefigge, da un canto, di avvicinare il più possibile l'insorgere del credito fiscale all'accisa e, d'altro canto, di garantire la sicurezza fiscale.
Art. 26a (nuovo) I depositi franchi (cpv. 1 lett. b) sono depositi fiscali autorizzati per i fabbricanti e gli importatori di tabacchi manufatti.
Il Consiglio federale stabilirà le condizioni per l'istituzione e la gestione di depositi fiscali autorizzati nell'ordinanza sull'imposizione del tabacco.
Le relative autorizzati saranno rilasciate caso per caso se a.
il richiedente risiede in Svizzera e offre la garanzia di un esercizio del deposito fiscale autorizzato conforme all'ordinamento nonché
b.
la sorveglianza non richiede un lavoro amministrativo sproporzionato per l'Amministrazione delle dogane.
Art. 26e (nuovo) Al fine di conferire ai fabbricanti e agli importatori la flessibilità necessaria per gestire il deposito, i tabacchi manufatti devono poter essere trasportati tra i depositi fiscali autorizzati o dal confine ai depositi fiscali autorizzati senza che sorga un credito fiscale. L'ordinanza sull'imposizione del tabacco disciplinerà le particolarità procedurali (tra cui l'inizio e la fine del trasporto, i documenti di scorta, i termini e le relative ripercussioni in caso di inosservanza, il modo di procedere in caso di irregolarità ecc.).
Art. 28 cpv. 2 lett. b e c Nel suo parere del 1° marzo 2006 in merito alla mozione Kiener Nellen (05.3441, Tabacco. Prevenire anziché privilegiare) il Consiglio federale si è espresso a favore del mantenimento del fondo di finanziamento per il tabacco indigeno.
Per tale motivo proponiamo di assoggettare anche il tabacco trinciato fine al contributo al fondo di finanziamento per il tabacco indigeno e al fondo per la prevenzione del tabagismo. Il suo potenziale di dipendenza è identico a quello delle sigarette.
Con 1 chilogrammo di tabacco trinciato fine si possono arrotolare 1333 sigarette (da 0,75 grammi); ciò corrisponde a un contributo di franchi 1.73 al chilogrammo (1333 × 0.13 centesimi).
I sigari e i cigarillos (allegato II LImT) e gli altri tabacchi manufatti (allegato IV LImT) ne dovrebbero invece essere esclusi in quanto il loro potenziale di dipendenza non è paragonabile a quello delle sigarette e il lavoro nonché l'utile sarebbero sproporzionati. Di fronte al considerevole onere economico e amministrativo si
447
conseguirebbero introiti supplementari pari a circa 250 000 franchi (con introiti del fondo dell'ordine di 1718 mio. fr.).
Capo quinto titolo prima dell'art. 30, art. 30 titolo marginale, art. 30 I «contributi» e le «indennità» non esistono più. Il nuovo tenore del titolo prima dell'articolo 30 è quindi «Restituzione di un importo rimborsato o condonato a torto».
Art. 35 lett. d Adeguamento all'articolo 25 (condono). Le agevolazioni fiscali non esistono più.
Art. 38 Abrogazione del testo esistente. I contributi e le indennità non esistono più. Al loro posto vengono inseriti i rimborsi e i condoni (cfr. art. 24 e 25). Cadono pertanto anche le disposizioni penali dell'articolo 38. Chiunque si fa rimborsare o condonare a torto oppure fa rimborsare o condonare a torto a un terzo un importo dell'imposta sarà punito conformemente all'articolo 35 lettera. d e all'articolo 36 capoverso 1 lettera b (in caso di messa in pericolo dell'imposta).
L'articolo 38 disciplina ora il tentativo di infrazione fiscale (analogamente all'articolo 123 LD).
8
Ripercussioni
8.1
A livello federale
8.1.1
Ripercussioni finanziarie
Le entrate nette della Confederazione provenienti dall'imposta sul tabacco sono destinate esclusivamente al cofinanziamento dell'AVS/AI (art. 112 cpv. 5 Cost.). La modifica della legge è quindi nell'interesse della collettività.
In Svizzera le vendite totali potrebbero regredire e gli introiti provenienti dall'imposta sul tabacco aumentare leggermente.
Il comportamento dei consumatori e l'evoluzione delle entrate non possono essere valutati a lungo termine in quanto entrambi dipendono da numerosi fattori attualmente non determinabili (aumenti dei prezzi da parte dell'industria, aumenti dell'IVA, ripercussioni della prevenzione contro il tabagismo ecc.). Anche le vendite nelle zone di confine e ai turisti nonché le importazioni in esenzione da imposta nel traffico viaggiatori possono influire sull'evoluzione delle entrate.
È comunque possibile affermare che nonostante la soppressione dell'imposta sulla carta da sigarette (2005: 9,7 milioni di franchi), se le vendite dovessero rimanere invariate, si prevedono inizialmente maggiori entrate per un importo di 1020 milioni di franchi (provenienti solo dall'imposta sul tabacco, senza l'IVA).
Grazie alla soppressione dell'imposizione della carta da sigarette sarà inoltre possibile diminuire i costi di produzione di circa un quarto di milione di franchi.
448
La ridotta dilazione di pagamento (cfr. n. 7.2, osservazioni relative all'articolo 19 cpv. 1) sfocerà in un risparmio annuo di quasi 3 milioni di franchi di interessi per la Confederazione.
Dal momento che i tabacchi manufatti importati beneficeranno delle medesime condizioni di rimborso e di condono applicabili ai prodotti fabbricati in Svizzera, le entrate fiscali diminuiranno di circa mezzo milione di franchi.
8.1.2
Ripercussioni sul personale
L'esecuzione incomberà alla Direzione generale delle dogane, che vi dovrà far fronte con l'effettivo odierno.
I depositi fiscali autorizzati ridurranno il lavoro amministrativo poiché l'imposta sul tabacco per le sigarette destinate all'esportazione non verrà più riscossa e non dovrà quindi essere successivamente rimborsata.
D'altra parte, aumenterà il lavoro amministrativo nel campo dei rimborsi e dei condoni in quanto il numero delle domande di restituzione e delle distruzioni sotto controllo doganale subirà un incremento.
8.2
Ripercussioni economiche
La nuova disciplina è nell'interesse pubblico. Persegue il conseguimento di maggiori introiti per la Confederazione e la riduzione del tabagismo e dei costi sanitari ad esso connessi. Il meccanismo dei prezzi rimarrà efficace. La libertà di concorrenza non ne risulterà limitata.
Con gli aumenti dell'imposta attuali e futuri nelle proporzioni proposte la situazione in materia di occupazione del settore svizzero del tabacco resterà invariata.
La soppressione dell'imposizione della carta da sigarette consentirà di rinunciare all'acquisto, alla gestione e all'apposizione dei contrassegni fiscali. La domanda di carta da sigarette aumenterà perlomeno della quantità che non verrà più importata nel traffico viaggiatori. Il vantaggio economico risultante dalla soppressione dell'imposizione sarà maggiore.
I depositi fiscali autorizzati creeranno posti di lavoro in quanto il commissionamento finale delle sigarette destinate all'esportazione non dovrà più avvenire in punti franchi esteri, ma potrà essere effettuato in Svizzera. Essi semplificheranno inoltre la pianificazione delle entrate dato che verrà a cadere l'imposizione delle sigarette destinate all'esportazione.
Grazie all'uniformazione delle condizioni per i tabacchi manufatti fabbricati in Svizzera e quelli importati, in futuro gli importatori beneficeranno di rimborsi e condoni nelle medesime proporzioni applicabili ai produttori.
Le innovazioni sono sostenibili anche per l'economia. Esse semplificano in particolare il calcolo dell'imposta e l'esercizio dei depositi fiscali autorizzati.
Non si temono ripercussioni sulle vendite nelle zone di confine e ai turisti.
449
8.3
Ripercussioni sulla salute
Il disegno di legge è compatibile con il programma nazionale 20012005 per la prevenzione del tabagismo, approvato dal Consiglio federale il 5 giugno 2001 e prorogato il 18 aprile 2007 fino al più tardi alla fine del 2008.
Il lieve aumento delle imposte sui sigari e sui cigarillos contribuirà a ridurre il numero di fumatori. Lo stesso vale per la competenza del Consiglio federale di aumentare le imposte, grazie alla quale il relativo onere fiscale verrà avvicinato all'onere minimo della CE. Con il notevole aumento delle imposte sul tabacco trinciato fine si intende frenare drasticamente l'aumento della tendenza ad arrotolare personalmente le sigarette.
9
Programma legislativo
Il disegno non è annunciato nel programma di legislatura 20042007 perché non era pianificato.
10
Aspetti giuridici
10.1
Costituzionalità
Le disposizioni modificate si fondano sull'attuale base costituzionale (art. 95 cpv. 1, 131 cpv. 1 lett. a, 134 e 164 cpv. 1 Cost.).
10.2
Delega di competenze normative
Le competenze normative possono essere delegate mediante legge federale, sempreché la Costituzione non lo escluda (art. 164 cpv. 2 Cost.).
Nel presente caso il legislatore conferisce al Consiglio federale la competenza di aumentare le aliquote d'imposta entro i limiti chiaramente definiti delle disposizioni legali nonché di emanare le prescrizioni esecutive per i depositi fiscali autorizzati.
10.3
Rapporto con il diritto internazionale
OMC Il disegno di legge è compatibile con l'articolo III dell'accordo generale su le tariffe doganali e il commercio (GATT; RS 0.632.21; trattamento nazionale, nessuna discriminazione tra i prodotti indigeni e quelli importati).
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UE Il disegno di legge è compatibile con l'accordo esistente tra la Svizzera e la CE. Dal punto di vista strutturale l'impostazione proposta per l'imposizione del tabacco è conforme alle prescrizioni in vigore nella CE; gli oneri minimi prescritti non sono per contro ancora stati raggiunti (tranne quello del tabacco trinciato fine; cfr. direttive 92/80/CEE17 nonché 95/59/CE18). In base all'accordo con la CE non sussiste nemmeno un obbligo giuridico in quanto trattasi di un caso d'applicazione della cosiddetta attuazione autonoma.
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18
Direttiva 92/80/CEE del Consiglio, del 19 ottobre 1992, relativa al ravvicinamento delle imposte sui tabacchi lavorati diversi dalle sigarette (GU L 316 del 31.10.1992, pag. 8, modificata dalla direttiva 2003/117/CE del Consiglio del 5 dicembre 2003, GU L 333 del 20.12.2003, pag. 49).
Direttiva 95/59/CEE del Consiglio, del 27 novembre 1995, relativa alle imposte diverse dell'imposta sul volume d'affari che gravano sul consumo dei tabacchi lavorati (GU L 291 del 6.12.1995, pag. 40, modificata dalla direttiva 2002/10/CE del Consiglio del 12 febbraio 2002, GU L 46 del 16.2.2002, pag. 26).
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